El Tribunal Fiscal ha emitido una nueva resolución (Expediente 8278-2018) a través de la cual se establece un nuevo límite a la deducción de gastos por el concepto de pago de regalías por el uso de una marca.
De acuerdo con el Tribunal, aun si una empresa aporta documentación que acredita el uso real de la marca como un informe técnico de tasación del valor de la marca, el contrato de cesión de derecho de uso de la misma y fotografías que evidencian su utilización, entre otros, ello no le permite a la empresa deducir el pago de regalía como un gasto.
Requisitos
Para que sea posible lo antes mencionado, es necesario que la empresa demuestre que el uso de la marca le ha generado mayores ingresos y que esta haya tenido un valor antes de que la empresa la utilice.
El experto en tributos Walker Villanueva, afirma al respecto que, “El novedoso fallo del Tribunal establece que uno tiene que fijarse en quién le ha proporcionado valor a la marca y si ayudó a generar rentas gravadas. Es un análisis de sustancia”
El abogado explica, además que, la resolución del Tribunal está acorde con el “análisis Dempe”, el cual es utilizado internacionalmente para fiscalizar el uso de intangibles.
Así mismo, el Dr. Jorge Picón, agrega que, en ciertos sectores, las marcas no tienen un impacto real en las ventas, como -por ejemplo- en la construcción, por lo que en dichos casos el pago de regalías por el uso de una marca no sería deducible.
Relevancia
Esta resolución guarda importancia debido a que, actualmente un número de empresas opera bajo un sistema en el que uno de sus accionistas es el titular de la marca y la compañía le paga por el derecho de uso de la misma.
Este esquema ya no podría ser usado por los contribuyentes dado que, en la mayoría de casos, la marca no tenía valor alguno antes de ser utilizada por la empresa en cuestión.
“La resolución está bien orientada, a mi parecer. Ahora las empresas que siguen utilizando este modelo operan bajo el riesgo de que la Sunat las encuentre”, señala Picón.
Dato
El criterio del Tribunal es similar al fijado por el plan internacional BEPS, en el cual se incluye el análisis Dempe. Bajo dicho modelo, se debe verificar quién le dio desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación a un intangible para poder determinar si los pagos de regalías por dicho bien son deducibles como gasto fiscal.
Fuente: Gestión