¿Te ha solicitado SUNAT el Reglamento de Organización y Funciones (ROF) o el Manual de Organización y Funciones (MOF) durante una fiscalización? Si tu empresa es del sector privado, esta exigencia puede parecer intimidante, pero hay buenas noticias: no estás obligado a tenerlos y tampoco pueden sancionarte por no presentarlos.
¿Qué dice el Tribunal Fiscal?
En la Resolución N.º 06956-1-2025, el Tribunal Fiscal resolvió un caso donde SUNAT impuso una multa por no entregar ROF y MOF. La empresa, sin obligación legal de contar con esos documentos, presentó un organigrama y un descriptivo de puestos. ¿El resultado? El Tribunal concluyó que no correspondía sanción, ya que la documentación alternativa cumplía con la finalidad informativa solicitada.
¿Qué norma regula esta infracción?
El artículo 177, numeral 5 del Código Tributario, sanciona con multa a quien no proporcione información requerida por la Administración Tributaria. La sanción puede llegar hasta el 0.3% de los ingresos netos, con un tope de 25 UIT. Pero si el requerimiento excede lo legalmente exigible, como en el caso del ROF y MOF para empresas privadas, no aplica.
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¿Quiénes sí deben tener ROF o MOF?
De acuerdo con el Decreto Supremo N.º 054-2018-PCM, están obligados:
- Poder Judicial
- Organismos autónomos
- Universidades públicas
- Gobiernos regionales y locales
- Municipalidades y entidades descentralizadas
Las empresas privadas no tienen esta obligación, salvo que lo establezcan sus estatutos internos.
¿Qué puedes presentar en su lugar?
Una estrategia inteligente se debe basar en presentar documentos alternativos que cumplan la misma finalidad informativa. Para evitar sanciones innecesarias, prepara documentos que demuestren tu estructura organizativa incluyendo:
- Organigrama actualizado
- Manual de funciones o descriptivo de puestos
- Políticas internas de RRHH
- Reglamento Interno de Trabajo (RIT)
- Contratos laborales con funciones detalladas
Estos documentos demuestran que la fehaciencia de la información prima sobre la formalidad del documento.
Prevención documental: tu mejor defensa
La fiscalización tributaria no solo revisa facturas y declaraciones, también evalúa tu gestión interna. Tener listos estos documentos puede marcar la diferencia entre una fiscalización tranquila o una multa injusta.
Escrito por Grupo Verona
