En el sistema tributario peruano, la renta de primera categoría representa uno de los pilares del impuesto a la renta. Se trata de ingresos generados por la cesión, arrendamiento o uso gratuito de bienes muebles e inmuebles, y aplica principalmente a personas naturales. Si alquilas un departamento, subarriendas un local o cedes derechos sobre un predio, estás generando este tipo de renta.
- Renta de predios: arrendamiento, subarriendo y cesión gratuita
Arrendamiento: Si alquilas un inmueble, la renta real pactada no puede ser menor al 6 % del autovalúo. Si lo es, SUNAT aplicará la renta presunta como base imponible. Esta regla no aplica si el inmueble se cede al Estado o si hay vínculo entre las partes (en cuyo caso se aplican precios de transferencia).
- Subarrendamiento:
Si arriendas un inmueble y lo subarriendas, la renta de primera categoría será la diferencia entre lo que pagas y lo que cobras. Incluso sin ser propietario, puedes generar renta si el contrato lo permite.
- Mejoras:
Si el inquilino realiza mejoras no reembolsables, el valor de esas mejoras se considera renta para el propietario, calculada como el incremento en el autovalúo.
- Cesión gratuita:
Si cedes un inmueble sin cobrar, SUNAT presume una renta ficta del 6 % anual del autovalúo, proporcional al tiempo cedido. Aunque no haya ingreso real, se genera renta tributaria.
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- Renta por cesión de derechos sobre bienes
Incluye ingresos por ceder usufructo, superficie, concesiones mineras o derechos de paso. Estos no deben confundirse con regalías o marcas (segunda categoría). Si recibes pago por permitir el uso de un derecho sobre un bien, estás generando renta de primera categoría.
- Renta por locación de bienes muebles
- Entre personas naturales: Se tributa sobre la renta real pactada.
- A las personas jurídicas: Se aplica una renta presunta del 8 % del valor actualizado del bien. Si el monto pactado es menor, SUNAT considera el 8 % como renta bruta.
Este tipo de renta exige precisión documental y conocimiento normativo. No declarar correctamente puede generar fiscalizaciones, ajustes y sanciones. Si generas ingresos por bienes, asegúrate de entender cómo se calcula tu renta de primera categoría.
Escrito por Grupo Verona
