El cierre fiscal 2024 es un proceso clave para las empresas, porque determina la situación tributaria de la compañía ante la Sunat y asegura el cumplimiento adecuado de las normativas tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta (IR). Este procedimiento es fundamental para evitar contingencias tributarias y posibles sanciones. A continuación, se presentan 10 puntos esenciales que toda empresa debe considerar para llevar a cabo un cierre tributario exitoso antes de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta (DJ IR), que comienza el 26 de marzo.
Para que una empresa pueda deducir el costo computable de la venta de bienes, es necesario contar con comprobantes de pago válidos que respalden la adquisición o producción de esos bienes. Además, deben cumplir con las normativas de emisión electrónica y estar correctamente validados.
- Documentación de los gastos
Es vital asegurarse de que los gastos y costos a deducir estén debidamente sustentados. Esto incluye no solo los comprobantes de pago, sino también contratos, correos electrónicos, informes y otros documentos que prueben la legitimidad de la operación.
- Causalidad
La deducción de gastos debe cumplir con el principio de causalidad, es decir, los gastos deben ser necesarios para mantener la fuente productora de renta de la empresa. Además, deben ser razonables y habituales dentro del rubro de actividad.
- Límites para deducir gastos
Es importante conocer los límites específicos para ciertos gastos, como los intereses (deducibles solo hasta un 30% del Ebitda del año anterior) y los gastos de representación (con un tope de 40 UIT). Además, se requiere justificación técnica para deducir mermas.
- Devengo de ingresos y gastos
La imputación de ingresos y gastos debe realizarse en el ejercicio en el que se devengan. Por ejemplo, un servicio prestado en noviembre de 2024 puede deducirse en la DJ IR 2024, incluso si la factura se emite y paga en febrero de 2025.
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- Cuentas por cobrar
La deducción por deudas incobrables requiere la adecuada documentación de las cuentas por cobrar y las gestiones de cobranza que demuestren el riesgo de incobrabilidad, como protestos o demandas.
- Depreciación y amortización
Es crucial aplicar correctamente las reglas de depreciación y amortización de activos, siguiendo los porcentajes establecidos por la ley y aplicándolos sólo a los activos que generen rentas gravadas.
- Beneficios tributarios especiales
Si la empresa aplica beneficios tributarios especiales, como reinversión en educación o depreciación acelerada, debe verificar el cumplimiento de todos los requisitos para aprovechar estos incentivos fiscales.
- Relación entre comprobantes de pago y la DJ
Es imprescindible que haya consistencia entre los comprobantes de pago, los registros contables y la DJ anual. Cualquier discrepancia puede generar observaciones por parte de la Sunat.
- Utilización de medios de pago
Para operaciones mayores a 2,000 soles o 500 dólares, los pagos deben ser realizados mediante medios de pago formales. Asegúrate de informar a la Sunat sobre cualquier pago realizado a un tercero designado por el proveedor.
Un cierre fiscal bien gestionado es esencial para evitar sorpresas y sanciones. La revisión exhaustiva de la documentación, el cumplimiento de las normativas y el asesoramiento especializado son pasos clave para presentar una declaración de impuestos precisa y sin contratiempos. Al seguir estos 10 puntos, las empresas estarán mejor preparadas para enfrentar el cierre tributario 2024 y garantizar su cumplimiento fiscal sin riesgos.
Escrito por Grupo Verona
