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SUNAT: Multa en caso de que una persona jurídica no cumpla con informar la identificación de todos sus beneficiarios finales

A través del Informe N°048-2020-SUNAT/7T0000, la Administración Tributaria ha concluido que, si una persona jurídica no cumple con informar la identificación de todos sus beneficiarios finales en la Declaración de Beneficiario Final, se configura la infracción prevista en el numeral 4 del artículo 176 del TUO del Código Tributario al presentar la declaración en forma incompleta o no conforme con la realidad.

El pronunciamiento se toma en el marco de lo regulado por el Decreto Legislativo N°1372 y su Reglamento, sobre la que se ha consultado a la Sunat, en cuanto a si se incurre en alguna infracción en el caso mencionado.

  • Decisión de la Sunat

La Administración Tributaria sobre el hecho materia de análisis decidió que, se configura la infracción prevista en el numeral 4 del artículo 176 del TUO del Código Tributario al presentar la declaración en forma incompleta o no conforme con la realidad, en caso de que una persona jurídica no cumpla con informar la identificación de todos sus beneficiarios finales en la Declaración de Beneficiario Final.

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  • Motivación

Se basa para ello en los siguientes argumentos:

  • Conforme al artículo 1 del Decreto Legislativo 1372 constituye una obligación por parte de personas jurídicas y/o entes jurídicos informar sobre la identificación de sus beneficiarios finales.
  • El numeral 4 del artículo 176° del Código Tributario, tipificada como infracción tributaria presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.
  • Para determinar la condición de beneficiario final, las personas jurídicas deberán tener en cuenta lo siguiente:
  • Criterio de propiedad: La persona natural que directa o indirectamente, a través de cualquier modalidad de adquisición, posee como mínimo el diez por ciento (10%) del capital de una persona jurídica
  • Criterio de control: La persona natural que, actuando individualmente o con otros como una unidad de decisión, o a través de otras personas naturales o jurídicas o entes jurídicos, ostente facultades, por medios distintos a la propiedad, para designar o remover a la mayor parte de los órganos de administración, dirección o supervisión, o tenga poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten, o que ejerza otra forma de control de la persona jurídica.
  • Criterio residual: Cuando no se identifique a ninguna persona natural bajo los criterios señalados, se considera como beneficiario final a la persona natural que ocupa el puesto administrativo superior.

Escrito por: Grupo Verona

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