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DEVOLUCION DE RETENCIONES ACUMULADAS

retenciones_gveronaPor: Victoria Espinoza, Socia de Grupo Verona a cargo de la División de Devolución de Impuestos

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV), para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV que les corresponda pagar.

Designación, exclusión y acreditación de los agentes de retención

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la Sunat.

Ámbito de aplicación

Aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción.

Oportunidad efectuar la retención

  • El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
  • En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

Devolución y compensación

  • La COMPENSACIÓN es uno de los medios de extinción de la obligación tributaria.
  • Las retenciones no aplicadas pueden compensarse contra deuda tributaria como IR, multas e intereses.

Devolución de las Retenciones acumuladas

Los proveedores podrán solicitar devolución por el saldo de retención no aplicado (Retención del periodo + retenciones de meses anteriores – impuesto a pagar).

Requisitos:

  • Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolución en su condición de proveedor.
  • Si el contribuyente sólo tiene la condición de proveedor, deberá tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
  • Debe tener la condición de HABIDO
  • Solicitar la devolución del saldo acumulado no aplicado que conste en la última declaración mediante el formulario N° 4949.

 

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